映象財(cái)經(jīng)

　　此輪“營改增”擴(kuò)圍，我省將新增約30萬“營改增”納稅人，其中生活性服務(wù)業(yè)的納稅人將占大部分。生活性服務(wù)業(yè)包含了多種業(yè)態(tài)，而且多數(shù)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，鑒于行業(yè)企業(yè)很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，企業(yè)很可能采取簡易征收方式，征收率為3%。而一般納稅人采取一般計(jì)稅方式，稅率為6%。

　　五問生活性服務(wù)業(yè)“營改增”

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　　“營改增”了，哪些生活性服務(wù)業(yè)將受益？

　　據(jù)了解，“營改增”所涉及的生活性服務(wù)業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務(wù)業(yè)等業(yè)態(tài)。目前，這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%，其中也有部分業(yè)態(tài)的個(gè)別業(yè)務(wù)繳納增值稅。

　　鄭州市地稅部門一名工作人員稱，生活性服務(wù)業(yè)門類復(fù)雜、點(diǎn)多面廣、就業(yè)人數(shù)眾多，而且行業(yè)最大的特點(diǎn)就是小規(guī)模納稅人占比特別高，在85%~90%之間。換句話說，在這個(gè)行業(yè)中，納稅人以小微企業(yè)和個(gè)體工商戶居多。

　　此前，河南省國稅局透露，預(yù)計(jì)“營改增”完成后我省將新增約30萬“營改增”納稅人。多名受訪者認(rèn)為，在新增的約30萬“營改增”納稅人中，生活性服務(wù)業(yè)的納稅人將占大部分。

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　　現(xiàn)在稅負(fù)幾何？

　　在生活性服務(wù)業(yè)中，餐飲是個(gè)大行業(yè)。

　　餐飲業(yè)稅負(fù)幾何，一名基層稅管員給記者算了筆賬。目前，餐飲業(yè)主稅種為營業(yè)稅，適用稅率為營業(yè)額的5%，還要按繳納營業(yè)稅的7%、3%、2%分別征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，合計(jì)為5.6%。

　　根據(jù)餐飲業(yè)個(gè)體工商戶和公司的區(qū)別，需要分別繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　該稅管員介紹，目前鄭州市餐飲企業(yè)采用核定征收，企業(yè)所得稅計(jì)算方法為營業(yè)額乘以10%的所得率后，再乘以25%的企業(yè)所得稅稅率。加上其他稅費(fèi)，整體算下來餐飲業(yè)個(gè)體工商戶的綜合稅率為8%~9%，和企業(yè)差不多。

　　一名受訪的餐飲業(yè)人士稱，除稅費(fèi)外，他們還要考慮人力、租金、水電氣等在營收中的占比，“這些成本大概能占到營收的85%。”

　　去年國家曾出臺(tái)政策，對(duì)月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)和個(gè)體戶免征營業(yè)稅，這也為他們減輕不少負(fù)擔(dān)。

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　　增值稅稅率會(huì)咋定？

　　多名受訪的業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，小規(guī)模納稅人將會(huì)采取簡易計(jì)稅方式，其征收率為3%。

　　3%的征收率是個(gè)什么概念？不妨再來算筆賬。

　　比如，這個(gè)月營收5萬元，“營改增”前，需要繳納50000×5%=2500元的營業(yè)稅。但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納50000/（1+3%）再乘以3%，也就是1456.31元。按照這一比例，“營改增”將讓生活性服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人降低稅負(fù)41.7%。

　　顯然，相比當(dāng)前的稅負(fù)，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會(huì)降低。

　　而對(duì)于那些生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人來說，“營改增”后這些納稅人將適用一般計(jì)稅方式征稅，也就是說，他們的增值稅稅率將有可能是6%。

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　　6%比5%高，一般納稅人要多繳稅？

　　顯然，6%的增值稅稅率要比5%的營業(yè)稅稅率高，這是否意味著一般納稅人減輕不了稅負(fù)？河南海紐會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長馬世哲認(rèn)為，一般納稅人6%的增值稅稅率雖然相比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)不一定就會(huì)上升。

　　具體來看，“營改增”之前，企業(yè)繳稅是以營業(yè)額為基數(shù)。而改繳增值稅后，增值稅稅率雖然有所提高，但對(duì)于一些企業(yè)而言，應(yīng)繳稅款不一定會(huì)增加。關(guān)鍵就在于，“成本”能減去多少。

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　　為什么是簡易征收？

　　為什么說生活性服務(wù)業(yè)會(huì)采取簡易征收，而且征收率是3%？

　　河南中興稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理陳俊嶺介紹，這就要從生活性服務(wù)業(yè)本身的特點(diǎn)來看了。就生活性服務(wù)業(yè)的各個(gè)業(yè)態(tài)來講，“營改增”后他們很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

　　而增值稅的稅基，就是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅。難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，自然就沒法抵扣。如果采取一般計(jì)稅方式，實(shí)際上并未起到增值稅的作用。因而，生活性服務(wù)業(yè)采取簡易征收的方式，其征收率統(tǒng)一為3%。

　　住宿業(yè)和其他生活性服務(wù)業(yè)一樣成本較高，而且房屋的裝修、建設(shè)，“營改增”后，也不可能進(jìn)行抵扣了。

　　“生活性服務(wù)業(yè)的很多業(yè)務(wù)，它的抵扣很難確定。”陳俊嶺說，這些行業(yè)都是面對(duì)個(gè)人消費(fèi)者，所以會(huì)采用簡易征收，按照現(xiàn)行的政策，征收率就是3%。

　　回顧

　　生活性服務(wù)業(yè)個(gè)別業(yè)務(wù)

　　已納入“營改增”

　　其實(shí)，生活性服務(wù)業(yè)中已經(jīng)有一些企業(yè)的部分業(yè)務(wù)先期進(jìn)行了“營改增”。

　　比如，賓館酒店的會(huì)議服務(wù)在2013年已納入“營改增”。當(dāng)時(shí)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，組織安排會(huì)議或展覽的業(yè)務(wù)按“會(huì)議展覽服務(wù)”納入“營改增”范圍。

　　這樣的話，住宿業(yè)中有會(huì)議服務(wù)的賓館酒店可能要面臨一種情況，就是住宿業(yè)務(wù)按3%征收率計(jì)算增值稅，而會(huì)議服務(wù)則要繳納稅率為6%的增值稅。

　　說法

　　考驗(yàn)納稅人

　　財(cái)務(wù)管理水平的時(shí)候到了

　　四個(gè)行業(yè)“營改增”，哪個(gè)先哪個(gè)后？

　　業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，生活性服務(wù)業(yè)應(yīng)該排在中間，它在四個(gè)行業(yè)里最簡單、不難改，但面比較廣，是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量大增的行業(yè)。

　　對(duì)于一般納稅人“營改增”后稅負(fù)的問題，馬世哲認(rèn)為，“營改增”后對(duì)生活性服務(wù)業(yè)納稅人有沒有影響，得看他們自身規(guī)范不規(guī)范。

　　他分析，財(cái)務(wù)管理水平比較好的公司，“進(jìn)來有發(fā)票，出去有發(fā)票，這樣就可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)增加。”

　　對(duì)于那些不規(guī)范的企業(yè)，很多成本抵扣不掉，稅負(fù)自然會(huì)增加。這實(shí)際上也倒逼著生活性服務(wù)業(yè)納稅人提高管理水平。

　　對(duì)于“營改增”可能增加財(cái)務(wù)支出的問題，陳俊嶺認(rèn)為，雖然“營改增”在財(cái)務(wù)方面會(huì)增加支出，但從長遠(yuǎn)來看，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于降低稅負(fù)是有好處的。

　　利好

　　“營改增”先行降低餐飲業(yè)稅負(fù)

　　去年11月份，廣州一名官員稱，鄭州、廣州、杭州三市將成餐飲稅費(fèi)減負(fù)試點(diǎn)城市。

　　當(dāng)時(shí)，河南商報(bào)記者采訪商務(wù)部時(shí)，其回應(yīng)稱在哪兒試點(diǎn)還在研究中。

　　顯然，如今餐飲業(yè)納入“營改增”，勢必要先于“餐飲業(yè)稅費(fèi)減負(fù)試點(diǎn)”實(shí)施。

　　河南省餐飲與飯店行業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)副秘書長張海林表示，“營改增”會(huì)讓企業(yè)運(yùn)行得更加規(guī)范，同時(shí)也將在一定程度上減輕當(dāng)前餐飲業(yè)的壓力。